6 декабря 2011 В России появятся хозяйственные партнерства Вычет НДС по аренде сохраняется, даже если платежи перечислены на счет третьего лица Налоговики могут опрашивать любых свидетелей в ходе камеральной проверки Когда доставка сотрудников на работу не облагается НДФЛ 5 декабря 2011 Редакция «Главбуха» ответит на все ваши вопросы по больничным, декретным и детским пособиям Президент подписал закон о тарифах страховых взносов на 2012 год Пени, начисленные за несвоевременную уплату авансов по налогу на прибыль, пересчитываются, если по итогам года компания получила убыток Максимальные суммы банковских гарантий будут зависеть от финансового состояния кредитных и страховых организаций Льготы по земельному и имущественному налогам будут отменены Минфин планирует ввести для бухгалтеров ежегодную проверку на профпригодность НДС с авансов можно принять к вычету частично Участвуйте в конкурсе на звание самого стильного бухгалтера и выиграйте стильные часы Оплатить налоговую задолженность через третьих лиц нельзя Компания не вправе списать в расходы стоимость ликвидируемой «незавершенки» 2 декабря 2011 Организация может учесть расходы на повторный аудит Затраты на аренду жилья для иностранного работника нельзя учесть в расходах до того, как с ним будет оформлен трудовой договор «Детские» пособия увеличатся Деньги, предназначенные для ремонта, не будут учитываться в доходах Электронные деньги стали пригодны для взыскания налоговой задолженности ВАС продлил трехлетний срок для привлечения к налоговой ответственности В ПФР будут принимать отчетность по новому регламенту Частные детские сады предлагают освободить от налога на имущество Новый порядок ведения кассовых операций распространится на индивидуальных предпринимателей 1 декабря 2011 Тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний останутся без изменений Законопроект об отмене трудовых книжек появится не раньше 2012 года Руководству компании, увольняясь, придется платить НДФЛ с компенсаций, которые не предусмотрены Трудовым кодексом В Минздравсоцразвития разработали новый регламент предоставления страховых выплат Новый Федеральный закон повышает ставки по акцизам и НДПИ Стоимость материалов, переданных подрядчику, но не использованных им и не возвращенных, можно учесть в расходах Победительница конкурса «Оч.умелые ручки» побывала в гостях у Вячеслава Зайцева Президент подписал закон об инвестиционном товариществе Долг поставщика, который находится в розыске, не признается безнадежным В случае сомнений в правильности заполнения больничного нужно обращаться в ФСС 30 ноября 2011 Инспекторы не вправе запрашивать у банка информацию о компании, которую они не проверяют Штрафы за валютные нарушения теперь считают по-новому На прошлой неделе были утверждены тарифы страховых взносов на 2012 год Новогодние каникулы опять пытаются сделать короче Инспекторы общаются с налогоплательщиками по SMS Как подать «уточненку» по обособленному подразделению, если оно закрылось Закон о Бухучете одобрен Советом Федерации ПФР планирует отменить отчетность для некоторых страхователей Оплата обучения соискателей не облагается НДФЛ Нематериальные активы стоимостью меньше 40 000 рублей можно не амортизировать

Общие вопросы налогообложения ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 03.11.2011 № А56-7885/2011 Срок сдачи бухгалтерской отчетности определяется в рабочих днях, а не в календарных. Налог на добавленную стоимость ПИСЬМО ФНС РФ от 07.11.2011 № ЕД-4-3/18516@ Компания вправе заявить к возврату меньшую сумму налога, чем указано в декларации. ПИСЬМО Минфина РФ от 09.11.2011 № 03-07-09/39 Счет-фактура, выставленный продавцом до даты отгрузки товаров, основанием для вычета НДС не является. Налог на доходы физических лиц СТАТЬЯ Бовша Н., эксперта «УНП» Рассказано, как пересчитать детские вычеты за 2011 год в разных ситуациях. Страховые взносы ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 Установлен предельный размер базы по страховым взносам на 2012 год. ПРОЕКТ Федерального закона № 607164-5 В законодательство о страховых взносах вносятся значительные поправки. Налог на прибыль организаций ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 03.11.2011 № ВАС-14426/11 При исключении кредитора из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией кредиторская задолженность должна быть учтена в доходах того же периода. ПИСЬМО ФНС РФ от 28.10.2011 № ЕД-3-3/3537 Подтвердить налоговые расходы с помощью счета-фактуры не получится. ПИСЬМО Минфина РФ от 25.10.2011 № 03-03-06/1/689 При пролонгации договора аренды начисление амортизации можно продолжить. КОНСУЛЬТАЦИЯ Рахаева А.Ю., Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения, от 13.10.2011 Фирма вправе учитывать расходы на услуги вневедомственной охраны даже при наличии собственной службы безопасности. ПИСЬМО Минфина РФ от 08.11.2011 № 03-03-06/1/721 Затраты на приобретение товарных знаков, которые фирма не начала использовать, в расходах не учитываются. ПИСЬМО ФНС РФ от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18881@ Убыток от переуступки права требования долга можно учесть в налоговых расходах. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 10.10.2011 № А40-30370/10-127-132 Подробно описывать оказанные услуги в акте сдачи-приемки не обязательно. Административные штрафы ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 16.11.2011 № 312-ФЗ Размер штрафа за несоблюдение срока зачисления валютной выручки на счет в уполномоченном банке зависит от ставки рефинансирования. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 16.11.2011 № 311-ФЗ Размер штрафа за несвоевременное представление форм учета и отчетности по валютным операциям зависит от продолжительности нарушения. Бухгалтерский учет ПРИКАЗ Минфина РФ от 22.11.2011 № 156н МСФО будут официально публиковаться в журнале «Бухгалтерский учет». Трудовое право КОНСУЛЬТАЦИЯ Рахаева А.Ю., Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения, от 21.10.2011 Организация вправе установить, что прогулом является отсутствие сотрудника на рабочем месте, например, более пяти часов КОНСУЛЬТАЦИЯ Рахаева А.Ю., Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения, от 21.10.2011 Работодатель не может установить дополнительные выходные дни для определенной категории сотрудников. КОНСУЛЬТАЦИЯ Столяровой Э.Б., ОАО «Капитал Страхование», от 23.06.2011 Работодатель вправе проиндексировать оклад сотрудницы даже в период ее отпуска по уходу за ребенком. Лекции и семинары

ИЗМЕНЕНИЯ, ПРОИЗОШЕДШИЕ С 29 НОЯБРЯ ПО 5 ДЕКАБРЯ 2011 ГОДА Подписаны Президентом РФ Проект Федерального закона N 632247-5 "О ратификации Договора о Евразийской экономической комиссии" (внесен Президентом РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 627110-5 "О внесении изменения в статью 9 Федерального закона "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации" (в части аттестации специалистов в области сохранения объектов культурного наследия) (внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 624288-5 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (об установлении порядка исполнения судебными приставами переданных им полномочий по розыску должника-гражданина и ребенка) (внесен депутатом Государственной Думы ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 622777-5 "О внесении изменений в Федеральный закон "О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2011 года" и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О некоммерческих организациях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 621834-5 "О внесении изменений в статью 54 Федерального закона "О полиции" (о продлении срока конвоирования полицией задержанных лиц и лиц, заключенных под стражу, из следственных изоляторов) (внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 621156-5 "О внесении изменений в Федеральный закон "О содействии развитию жилищного строительства и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части создания условий для обеспечения земельными участками жилищных кооперативов, созданных отдельными категориями граждан) (внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 618457-5 "О ратификации Конвенции о предотвращении крупных промышленных аварий (Конвенции N 174)" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 616065-5 "О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 615811-5 "О внесении изменений в Федеральный закон "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (в части уточнения отдельных положений деятельности Фонда) (внесен депутатом Государственной Думы ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 611756-5 "О внесении изменения в статью 24 Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе" (внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 611742-5 "О внесении изменения в статью 24 Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе" (внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ, членами Совета Федерации ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 610726-5 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием деятельности экзаменационных комиссий по приему квалификационного экзамена на должность судьи" (внесен Президентом РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607168-5 "О нормативе финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную социальную помощь в виде социальной услуги по обеспечению лекарственными препаратами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов, на 2012 год" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607167-5 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607166-5 "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607165-5 "О внесении изменений в статью 11.1 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (в части установления ежегодной денежной компенсации инвалидам расходов на содержание и ветеринарное обслуживание собак-проводников) (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607164-5 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" (в части изменения тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды) (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607163-5 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607161-5 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607160-5 "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 607159-5 "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 601622-5 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (об уточнении функций федеральных органов исполнительной власти в сфере финансового рынка) (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 600382-5 "О внесении изменений в Основы законодательства Российской Федерации о нотариате и статью 26 Федерального закона "Консульский устав Российской Федерации" (внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 598408-5 "О внесении изменений в статьи 219 и 241 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О государственной защите потерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 593132-5 "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и признании утратившими силу частей 18, 19 и 21 статьи 4 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" (в части особенностей банкротства кредитных кооперативов) (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 589211-5 "О внесении изменения в статью 11 Закона Российской Федерации "О Государственной границе Российской Федерации" (в части устранения внутреннего противоречия в указанной статье) (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 587618-5 "О внесении изменения в статью 26 Федерального закона "О наркотических средствах и психотропных веществах" (в части уточнения порядка изготовления и распределения рецептурных бланков на наркотические средства и психотропные вещества) (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 587070-5 "О внесении изменений в статьи 127 и 146 Семейного кодекса Российской Федерации и статью 271 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации" (по вопросам подготовки лиц, желающих взять на воспитание детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей) (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 583405-5 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур признания документов об образовании, ученых степенях и ученых званиях" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 582617-5 "О ратификации Соглашения о сотрудничестве в сфере безопасности на Каспийском море" (внесен Президентом РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 576302-5 "О ратификации Конвенции о привилегиях и иммунитетах Секретариата, его персонала и представителей государств - членов Совещания по взаимодействию и мерам доверия в Азии" (внесен Правительством РФ) (подписан Президентом РФ) Проект Федерального закона N 571642-5 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в связи с созданием и развитием действенного механизма досудебного (внесудебного) обжалования при предоставлении государственных и муниципальных услуг) (внесен Правительством РФ) (подписан Президен

1. Тарифы взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2012 г. останутся неизменными Федеральный закон от 30.11.2011 N 356-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" 1 декабря текущего года официально опубликован Федеральный закон от 30.11.2011 N 356-ФЗ, устанавливающий страховые тарифы. В соответствии с указанным Законом в 2012 г. (а также в плановом периоде - 2013 и 2014 гг.) взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будут уплачиваться по ранее установленным тарифам. Напомним, что на данный момент действуют тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Определяются тарифы в процентах от сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных работников. Таким образом, в 2012 г. сохранятся 32 страховых тарифа на обязательное соцстрахование (от 0,2 до 8,5 процента от суммы основных доходов застрахованного лица) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Кроме того, продолжат действовать льготы по уплате страховых взносов в размере 60 процентов установленного размера страховых тарифов от сумм выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп. 2. Предельная база для начисления страховых взносов в 2012 г. составит 512 000 руб. Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ (415 000 рублей), ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 в следующем, 2012 г., коэффициент роста заработной платы составит 1,1048. Напомним, что с 1 января 2011 г. вступили в силу положения об округлении предельной величины базы для начисления взносов. В соответствии с данными положениями размер проиндексированной суммы округляется до тысяч, при этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. отбрасывается. База для начисления взносов с выплат в пользу каждого физлица в 2012 г. не должна превышать 512 000 рублей. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года. На выплаты и вознаграждения, превышающие эту величину, страховые взносы не начисляются. 3. Медицинские и образовательные организации могут применить нулевую ставку по налогу на прибыль с 1 января 2011 г. и подать уточненные декларации за отчетные периоды текущего года Письмо ФНС России от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19690@ "О перечне видов образовательной и медицинской деятельности" ФНС России выпустила очередные разъяснения, касающиеся применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций. Право на применение такой ставки было предоставлено названным организациям с 1 января 2011 г. (ст. 284.1 НК РФ). Однако это право ограничено формулировкой самой нормы: в абз. 2 п. 1 ст. 284.1 НК РФ указано, что для целей данной статьи образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в соответствующий перечень, установленный Правительством РФ. Такой перечень Правительство РФ утвердило, выпустив Постановление от 10.11.2011 N 917. Несмотря на то что перечень утвержден в конце текущего года, применить нулевую ставку можно будет уже с 1 января 2011 г. Как разъяснила ФНС России в Письме от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19690@, организации, подавшие заявление и копии лицензий не позднее 31 декабря 2011 г., вправе применить нулевую ставку уже при составлении декларации за 2011 г. или представить уточненные декларации за отчетные периоды 2011 г. Ведомство отметило, что необходимо донести указанную позицию до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. 4. ФНС России разъяснила, какими кодами отражаются в декларации виды операций, не облагаемых НДС Письмо ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" Федеральными законами от 18.07.2011 N 235-ФЗ и N 239-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, предусматривающие освобождение от обложения НДС отдельных операций. Операции, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДС, отмечаются в разделе 7 декларации по данному налогу. При этом в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются код! ы операций, указанные в приложении N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н). Однако на данный момент в Порядок заполнения декларации не внесены соответствующие изменения, из-за чего у налогоплательщиков возникают вопросы, какими кодами обозначать операции, которые были освобождены от налогообложения недавно. ФНС России разъяснила, в каком порядке необходимо отражать такие операции в декларации до внесения изменений в Порядок заполнения. Итак, в декларации необходимо указывать следующие коды: - 1010816 - выполнение работ (или оказание услуг) в рамках государственного (муниципального) задания, финансируемого за счет бюджетных средств (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ); - 1010249 - социальное обслуживание несовершеннолетних, граждан пожилого возраста, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации; услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий и другие операции, предусмотренные подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ; - 1010250 - страхование и перестрахование экспортных кредитов и инвестиций (подп. 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ); - 101026 - безвозмездное оказание услуг по производству и распространению социальной рекламы (подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ). Ведомство также отметило, что использование налогоплательщиками кодов 1010800 и 1010200 до момента официального установления новых кодов для указанных операций не является нарушением. В Письме приведены также коды в отношении иных операций, предусмотренных ст. ст. 146 и 149 НК РФ. 5. Усовершенствовано применение налоговых льгот участниками проекта "Сколково" Федеральный закон от 28.11.2011 N 339-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" В связи с принятием Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" в отдельные законодательные акты были внесены поправки, которыми предусмотрены льготы для лиц, получивших статус участника проекта (Федеральный закон от 28.09.2010 N 243-ФЗ). Однако некоторые из установленных льгот потребовалось уточнить из-за возникших противоречий в регулировании правового положения участников проекта "Сколково". Федеральным законом от 28.11.2011 N 339-ФЗ (далее - Закон N 339-ФЗ) усовершенствовано применение льгот данными лицами. Изменения затронули Налоговый кодекс РФ, федеральные законы о бухгалтерском учете, о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ и ФОМС. Указанный Закон вступил в силу 29 ноября 2011 г., но действие отдельных его положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января этого года. Рассмотрим некоторые из внесенных дополнений. Начнем с изменений в Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ). Теперь участники проекта "Сколково" вправе по своему усмотрению вести бухгалтерский учет либо учет доходов и расходов в порядке гл. 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" (п. 4 ст. 4 Закона N 129-ФЗ). Прежде указанные лица должны были вести учет в порядке, установленном для налогоплательщиков, применяющих УСН, а от ведения бухучета они освобождались. Однако в ряде случаев участники проекта "Сколково" заинтересованы в ведении бухучета в полном объеме, поэтому им предоставляется право выбора. Отметим, что при этом у всех участников проекта сохраняется обязанность ведения бухучета в полном объеме начиная с года, следующего за годом, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб. (п. 4 ст. 4 Закона N 129-ФЗ). В аналогичном порядке участники проекта ведут учет основных средств и нематериальных активов - такое дополнение сделано в тот же п. 4 ст. 4 Закона N 129-ФЗ. Действие данных поправок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 2 ст. 8 Закона N 339-ФЗ). Что касается дополнений в Налоговый кодекс РФ, то выделим следующие. Во-первых, для целей применения освобождения от уплаты НДС расчет совокупного размера прибыли, исчисленного нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб., участнику проекта следует представлять начиная с года, следующего за годом, в котором возникло такое превышение (п. 6 ст. 145.1 НК РФ). Одновременно с таким расчетом нужно подавать документы, подтверждающие статус участника проекта "Сколково", а также выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о прибыли и убытках. Во-вторых, годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг

Суть спора ФАС России по результатам рассмотрения заявлений граждан и юридического лица и проведенного контрольного мероприятия возбудила дело о нарушении Мослесхозом антимонопольного законодательства. Нарушение состояло в ограничении доступа к торгам, выразившемся в установлении необоснованно короткого периода для подачи заявок (без учета большого количества желающих принять участие в аукционах); неуказании в извещениях о предварительной записи на проход в здание Мослесхоза для подачи заявок; запрете на возможность подачи заявок посредством почтовой связи; нарушении открытой формы торгов; непринятии заявок через канцелярию; неоформлении пропусков для прохода в здание Мослесхоза по заявкам, направленным телеграммами. Решением ФАС России Мослесхоз признан нарушившим ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции) в части необоснованного ограничения доступа потенциальных участников к участию в назначенных на 19 - 20 декабря 2007 г. лесных аукционах по продаже права на заключение договора аренды лесных участков, находящихся в государственной собственности. Предписанием ФАС России от 16.06.2008 Мослесхозу вменено в обязанность при проведении лесных аукционов по продаже права на заключение договора аренды таких лесных участков не совершать действий, которые могут привести к ограничению конкуренции. Также ФАС России обязала Мослесхоз выполнить следующее: в извещениях о проведении аукционов, в аукционной документации предусматривать порядок подачи заявок на участие в лесных аукционах с учетом имеющегося в занимаемом здании пропускного режима; устанавливать срок подачи заявок на участие в лесных аукционах, обеспечивающий возможность подачи таких заявок всеми лицами, желающими принять участие в лесных аукционах, но не менее 14 рабочих дней; в извещениях о проведении аукционов, в аукционной документации предусматривать возможность подачи заявок на участие в лесных аукционах в том числе путем направления по почте. Данные ненормативные акты Мослесхоз обжаловал в арбитражный суд. К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований, судом были привлечены более десятка физических и юридических лиц. При рассмотрении данного дела перед судами возникли вопросы: являются ли вышеперечисленные действия ограничением доступа к участию в торгах? Если данные действия привели к ограничению участия в торгах только одного потенциального участника, может ли это быть квалифицировано как нарушение ч. 2 ст. 17 Закона о защите конкуренции? Препятствует ли вывод суда о недоказанности либо отсутствии нарушений прав конкретного лица в действиях организатора торгов в одном деле признанию незаконными этих действий в другом деле, тем более с участием иных ! лиц? Способы ограничения доступа потенциальных участников к участию в торгах Закон о защите конкуренции уделяет существенное внимание обеспечению прозрачности проведения торгов. В частности, ч. 2 ст. 17 данного Закона предусматривается, что при проведении торгов, организаторами или заказчиками которых являются федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды, а также торгов на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд запрещается не предусмотренное федеральными законами или иными нормативными правовыми актами ограничение ! доступа к участию в торгах. В судебной практике встречаются следующие примеры ограничения доступа к участию в торгах: - требование к участникам конкурса о минимальном уставном капитале в размере, превышающем предусмотренный действующим законодательством размер уставного капитала для отдельных видов юридических лиц (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2010 по делу N А10-4508/2009); - перенос срока проведения аукциона на незначительное время, если в здании, в котором проводился аукцион, действует пропускной режим и потенциальный участник торгов из-за недостатка времени не смог заказать соответствующий пропуск (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.09.2011 N Ф03-3844/2011 по делу N А04-143/2011); - требование к участнику конкурса об отсутствии у него договорных отношений с заказчиком (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.02.2011 по делу N А03-10960/2010). Нельзя не отметить, что многие случаи ограничения доступа к торгам выявляются ФАС России. Среди таких случаев можно выделить следующее: - опубликование в сети Интернет извещения о проведении конкурса, из которого нельзя выявить предмет этого конкурса (Постановление ФАС России от 23.09.2009 по делу N К-364/09/АК744-09); - использование заказчиком в наименовании заказа в русскоязычном слове вместо букв русского алфавита латинские буквы, тождественные по написанию, так как это приводит к исключению соответствующей информации о проведении торгов из поиска на официальном сайте размещения заказа (Постановления ФАС России от 12.05.2010 по делу N П-156/09/АК217-10, от 25.12.2009 по делу N П-122/09/АК1043-09. См. также: Постановления Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2010 по делу N А65-1065/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2010 N 09АП-6128/2010-АК по делу N А40-140932/09-17-1102). Решения судов разных инстанций Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования и признал недействительным решение и предписание ФАС России, что было поддержано судом апелляционной инстанции. Суды указанных инстанций исходили из того, что потенциальными участниками торгов не было доказано создание Мослесхозом препятствий к подаче заявок на аукционы и необоснованного ограничения доступа к участию в аукционах и, следовательно, нарушений ч. 2 ст. 17 Закона о защите конкуренции. Также суды приняли во внимание, что вступившими в законную силу судебными актами по иным делам заявителям отказано в признании незаконными действий Мослесхоза. Тем не менее, учитывая выводы, содержащиеся в мотивировочной части вступившего в законную силу решения Арбитражного суда города Москвы от 05.03.2008 по делу N А40-67406/07-106-437, суды признали доказанным нарушение прав ООО "ЛесРесурс", которое в результате совокупности совершенных Мослесхозом действий по ограничению допуска потенциальных участников аукциона в здание, где проводились регистрация участников и прием заявок, было лишено возможности подать в установленные сроки заявку на участие в аукционе. Однако суды указали, что такие нарушения, совершенные в отношении одного из потенциальных участников аукциона, не могут являться основанием для признания действий Мослесхоза необоснованным ограничением доступа к участию в лесных аукционах. Суд кассационной инстанции постановлением от 30.04.2009 отменил судебные акты нижестоящих инстанций и отказал Мослесхозу в признании недействительными оспариваемых актов ФАС России. При этом суд кассационной инстанции указал, что установленные нарушения, допущенные Мослесхозом в отношении одного потенциального участника торгов (ООО "ЛесРесурс"), являются основанием для признания действий организатора аукциона необоснованным ограничением доступа к участию в лесных аукционах. Следует отметить, что третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований, неоднократно обращались с заявлениями о пересмотре постановления суда кассационной инстанции в порядке надзора, однако в этом пересмотре им было отказано (Определения ВАС РФ от 04.08.2009 N ВАС-7905/09 по делу N А40-40222/08-153-445, от 04.08.2009 N ВАС-7905/09 по делу N А40-40222/08-153-445, от 04.08.2009 N ВАС-7905/09 по делу N А40-40222/08-153-445, от 04.08.2009 N ВАС-7905/09 по делу N А40-40222/08-153-445, от 04.08.2009 N ВАС-7905/09 по делу N А40-40222/08-153-445). В частности, с заявлением о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам указанного выше постановления в суд кассационной инстанции обратилось ООО "ПроИнвестКапитал", ссылаясь на пересмотр по вновь открывшимся обстоятельствам и отмену Решения Арбитражного суда города Москвы от 05.03.2008 по делу N А40-67406/07-106-437. Определением суда кассационной инстанции от 10.08.2010 в удовлетворении заявления было отказано, однако данное определение отменено определением суда кассационной инстанции от 25.10.2010 как принятое в отсутствие достоверных сведений об извещении ряда третьих лиц о времени и месте проведения судебного заседания. Заявление ООО "ПроИнвестКапитал", рассмотренное повторно в ином составе судей, было удовлетворено, и постановление суда кассационной инстанции было отменено постановлением того же суда от 21.12.2010 по вновь открывшимся обстоятельствам. В результате нового рассмотрения кассационной жалобы, поданной ФАС России, суд кассационной инстанции постановлением от 24.01.2011 оставил без изменения решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции. ВАС РФ в Определении от 30.06.2011 N 7905/09 по делу N А40-40222/08-153-445 пришел к выводу о необходимости пересмотра постановлений суда кассационной инстанции от 21.12.2010 и от 24.01.2011 в порядке надзора. Доводы, изложенные в данном Определении, были поддержаны Президиумом ВАС РФ. Обращаем вн

Вопрос: В соответствии с условиями кредитных договоров банк осуществлял взимание с текущих счетов заемщиков - физических лиц на периодической основе (ежемесячно, ежеквартально) комиссии за открытие и ведение ссудного счета. Банк учитывал данные комиссии в составе доходов в целях исчисления налога на прибыль. В соответствии с решением суда взимание банком комиссий за открытие и ведение ссудного счета с заемщиков - физических лиц было признано незаконным и нарушающим положения Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителя". Суд обязал банк вернуть заемщикам - физическим лицам данные комиссии, необоснованно взысканные банком по кредитным договорам. Вправе ли банк для целей исчислен! ия налога на прибыль учесть в расходах сумму возвращенных заемщикам - физическим лицам по решению суда комиссий за открытие и ведение ссудного счета, ранее учтенных в составе доходов? Вправе ли банк учесть в расходах сумму комиссий, начисленных в налоговом учете в составе доходов и уплаченных заемщиками - физическими лицами за период с даты подачи искового заявления данными заемщиками до даты вступления в силу решения суда или не признанных к возврату судом? Вправе ли банк не производить начисление в составе доходов комиссий за открытие и ведение ссудного счета за период с даты вступления в силу решения суда до окончания действия кредитных договоров с данными заемщиками - физическими лицами? В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выго! ды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Возникает ли у заемщиков - физических лиц экономическая или материальная выгода, подлежащая обложению НДФЛ, в случае: - возврата банком по решению суда комиссий за открытие и ведение ссудного счета, уплаченных заемщиками - физическими лицами; - возврата банком комиссий за открытие и ведение ссудного счета, уплаченных заемщиками за период с даты подачи искового заявления данными заемщиками до даты вступления в силу решения суда или не признанных к возврату судом; - невзимания банком с заемщиков данных комиссий, признанных судом неправомерными, с даты вступления в силу решения суда до даты окончания действия кредитных договоров? Следует ли банку исполнять обязанности налогового агента, если в вышеуказанных случаях возникает объект налогообложения по НДФЛ? Ответ: По налогу на прибыль организаций Статьей 166 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что сделка недействительна по основаниям, установленным ГК РФ, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка). При этом в соответствии со ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения. Согласно ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. При этом также установлено, что при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе! тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость в деньгах - если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом. Статьей 180 ГК РФ предусмотрено, что недействительность части сделки не влечет недействительности прочих ее частей, если можно предположить, что сделка была бы совершена и без включения недействительной ее части. В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2009 N 8274/09, от 02.03.2010 N 7171/09, действия банка по открытию и ведению ссудного счета не являются самостоятельной банковской услугой. Указанный вид комиссии нормами ГК РФ, Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон N 2300-1), другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации не предусмотрен, следовательно, вкл! ючение в договор условия об оплате комиссии за открытие и ведение ссудного счета нарушает права потребителей. Согласно п. 1 ст. 16 Закона N 2300-1 условия договора, ущемляющие права потребителей по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными. При этом в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.03.2010 N 7171/09 указывается на то, что содержащееся в нем толкование правовых норм является обязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. Учитывая изложенное, условие договора кредита, заключенного банком с физическим лицом, предусматривающее взимание комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета, является недействительным на основании ст. 168 ГК РФ и п. 1 ст. 16 Закона N 2300-1. В связи с этим основания для взимания комиссий за открытие и ведение ссудного счета и отражения таких комиссий в доходах для целей налогообложения приб! ыли организаций отсутствуют. При этом при возврате суммы комиссий заемщику, в случае если данные суммы были отражены в доходах в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). По налогу на доходы физических лиц Как указывается в рассматриваемом вопросе, решением суда были признаны недействительными положения договора, предусматривающие взимание банком комиссии за открытие и ведение ссудного счета. В связи с этим на основании решения суда с банка в пользу физического лица - его клиента взысканы суммы уплаченной физическим лицом комиссии за ведение счета. При этом некоторые комиссии, взимаемые банком, не были признаны судом к возврату. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форм! ах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Суммы комиссии за открытие и ведение счета, предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком. Указанные суммы комиссии за открытие и ведение ссудного счета, возвращенные банком физическому лицу на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Если суммы комиссий, признанные судом неправомерными, не взимаются с даты вступления в с! илу решения суда до даты окончания действия кредитных договоров, доходов (экономической выгоды) у заемщиков не возникает. Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у банка не возникает. При получении налогоплательщиком от банка доходов, подлежащих налогообложению, банк, на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ, признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 НК РФ. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 ноября 2011 г. N 03-03-06/2/166 Вопрос: Иностранная компания, имеющая аккредитованный на территории Российской Федерации филиал, планирует открыть на срок более одного месяца обособленное подразделение, не являющееся филиалом (представительством), для осуществления деятельности подготовительного и вспомогательного характера (реклама и продвижение услуг, предоставляемых компанией на российском рынке). В соответствии со ст. 83 НК РФ организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. В соответствии со ст. 11 НК РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно- распорядительных документах органи! зации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабоче

КонсультантПлюс: "горячие" документы Решение Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 N 850 "О новой редакции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза" Посмотреть все "горячие" документы Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. Настоящая рассылка предназначена для всех, кто несет ответственность за финансово-хозяйственную деятельность (заключение договоров, ведение учета, сдача отчетности). В ней собраны судебные решения по неоднозначным с точки зрения налогов ситуациям. К каждой подобной ситуации приводятся сведения о наличии или отсутствии аналогичной судебной практики и разъяснений контролирующих органов. При проведении камеральной проверки декларации по НДС истребование главной книги и журнала регистрации полученных счетов-фактур неправомерно Безнадежную задолженность можно учесть в расходах, даже если меры по ее взысканию не принимались Наличие переплаты на момент образования недоимки освобождает от пени, даже если на момент подачи уточненной декларации эта переплата уже отсутствует При проведении камеральной проверки декларации по НДС истребование главной книги и журнала регистрации полученных счетов-фактур неправомерно (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.10.2011 N Ф03-5163/2011) Организация подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Налоговый орган в ходе камеральной проверки декларации затребовал для проверки обоснованности вычета ряд документов, в том числе главную книгу и журнал регистрации полученных счетов-фактур. Налогоплательщик счел это требование неправомерным и обратился в арбитражный суд. Суд первой инстанции согласился с налогоплательщиком и признал требование инспекции недействительным как несоответствующее ст. 88 НК РФ. В апелляции было принято противоположное решение: суд пришел к выводу об обоснованности требования инспекции, поскольку спорные документы имеют значение для установления точности исчисления налоговой базы и суммы налоговых вычетов, обоснованности их применения и получения налоговой выгоды. ФАС Дальневосточного округа, рассматривавший данное дело в кассации, счел правильным решение суда первой инстанции и оставил его в силе по следующим основаниям. В соответствии с п. 7 ст. 88 НК РФ налоговый орган при проведении камеральной проверки не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено ст. 88 НК РФ, или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено налоговым законодательством. При получении декларации по НДС, в которой з! аявлено право на возмещение налога, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). В ст. 172 НК РФ наличие главной книги и журнала регистрации полученных счетов-фактур в качестве основания применения налоговых вычетов не указано. ФАС также не согласился с судом апелляционной инстанции, который счел, что главная книга является первичным учетным документом, поскольку к первичным относятся документы, которыми оформляются хозяйственные операции (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1998 N 129-ФЗ), а главная книга - это сводный бухгалтерский документ, где фиксируются итоговые данные по бухгалтерским отчетам и счетам. Таким образом, главная книга и журнал регистрации полученных счетов-фактур не являются документами, которые налоговый орган в соответствии со ст. 88, 172 НК РФ вправе истребовать для проведения камеральной налоговой проверки. Тенденция вопроса Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 N А69-336/2009 (по главной книге), ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 N А69-336/2009, ФАС Поволжского округа от 09.06.2009 N А55-13349/2008 (по журналу полученных счетов-фактур). Однако в практике встречаются и решения, в которых суды признают истребование журнала полученных счетов-фактур правомерным (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.03.2011 N Ф03-574/2011). Безнадежную задолженность можно учесть в расходах, даже если меры по ее взысканию не принимались (Постановление ФАС Центрального округа от 14.10.2011 N А35-10553/2010) Инспекция отказала организации в признании расходов по налогу на прибыль, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно отнес ко внереализационным расходам дебиторскую задолженность по договорам, имеющим обеспечение. По мнению налогового органа, для признания этой задолженности безнадежной необходимо, чтобы в отношении обеспечения также истек срок исковой давности либо обязательство прекратилось вследствие невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или из-за ликвидации организации-поручителя. Инспекция сочла, что налогоплательщик не принял достаточных мер для взыскания задолженности как с самих должников, так и с их поручителей. Суды всех трех инстанций встали на сторону налогоплательщика, руководствуясь следующим. Безнадежными признаются долги перед налогоплательщиком, если по ним истек установленный срок исковой давности, а также если в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или из-за ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ). Порядок списания дебиторской задолженности установлен п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение). Данный порядок предусматривает, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие нереальные для взыскания долги списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. Из приведенных норм суды сделали вывод, что суммы безнадежных долгов для учета их в расходах по налогу на прибыль должны быть подтверждены документами, оформленными согласно положениям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", и результатами обязательной ежегодной инвентаризации. Результатами инвентаризации спорная задолженность подтверждается. Суды установили, что часть задолженности была признана безнадежной в силу ликвидации контрагентов (что доказано соответствующими документами), часть - из-за истечения срока давности. Руководитель организации выпустил приказ, по которому спорная дебиторская задолженность была признана нереальной к взысканию и подлежащей учету в качестве убытка прошлых лет. Исходя из изложенного, суды пришли к выводу, что налогоплательщиком соблюдены установленные п. 2 ст. 266 НК РФ и п. 77 Положения порядок и условия списания дебиторской задолженности. Доводы инспекции о том, что налогоплательщик не предпринимал достаточные меры по взысканию дебиторской задолженности ни с должников, ни с их поручителей, суд не принял во внимание. Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении N 2833/10 от 15.07.2010, налогоплательщик, предпринявший меры по взысканию задолженности в судебном порядке, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры и сохраняющим право на учет суммы непогашенной задолженности в расходах в момент истечения срока исковой давности. Нормы гл. 25 НК РФ не ставят право налогоплательщика на списание дебиторской задолженности в зависимость от принятия мер по ее взысканию - право на учет задолженности связано лишь с ист! ечением срока исковой давности. Что касается довода о неистечении срока исковой давности по обеспечению, суд указал, что в силу ст. 207 ГК РФ с истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок исковой давности и по дополнительным требованиям (неустойка, залог, поручительство и т.п.). Таким образом, отказ в признании расходов признан неправомерным. Тенденция вопроса Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Поволжского округа от 20.01.2011 N А72-2931/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2010 N А03-5968/2009 и др., а также Письмо Минфина России от 25.11.2008 N 03-03-06/2/158. Однако в практике встречаются и противоположные решения (см. Постановление ФАС Центрального округа от 16.03.2006 N А08-4755/05-9). Наличие переплаты на момент образования недоимки освобождает от пени, даже если на момент подачи уточненной декларации эта переплата уже отсутствует (Постановление ФАС Уральского округа от 03.11.2011 N Ф09-6726/11) Организация через арбитражный суд потребовала признать недействительным решение инспекции и вышестоящего налогового органа о начислении ей пени по НДС. Пени были начислены инспекцией по результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС за апрель 2006 г. Уточненная декларация была подана в окт

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и составления счетов-фактур застройщиком, заключившим с инвесторами - юридическими лицами договоры на участие в инвестировании строительства нежилого здания; о порядке применения инвесторами налоговых вычетов по НДС. Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. При этом п. 1 ст. 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Учитывая изложенное, в случае если строительство объекта осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-мон! тажных работ силами застройщика, передача застройщиком в установленном порядке на баланс инвестора части объекта, законченного капитальным строительством, операцией по реализации застройщиком товара или строительно-монтажных работ, не является и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость у застройщика не признается. При этом услуги по организации строительства объекта, оказываемые застройщиком инвесторам, являются объектом налогообложения и подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Согласно п. 1 ст. 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты. На основании п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, при! знаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. Пунктом 6 ст. 171 Кодекса установлено, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства. Согласно п. п. 1 и 5 ст. 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), при наличии соответствующих первичных документов. Учитывая изложенное, для применения инвесторами налоговых вычетов, предусмотренных вышеуказанным п. 6 ст. 171 Кодекса по части объекта, которая после окончания строительства будет принадлежать соответствующим инвесторам, осуществляющим финансирование строительства путем перечисления денежных средств на расчетный счет застройщика, застройщику следует выставлять счета- фактуры в адрес каждого инвестора по! передаваемой ему части объекта в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 Кодекса, то есть не позднее пяти календарных дней после передачи в установленном порядке на баланс инвестора части объекта, законченного капитальным строительством. Указанный счет-фактура составляется в двух экземплярах на основании счетов-фактур, ранее полученных застройщиком от подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам и поставщиков товаров (работ, услуг). При этом в данном счете-фактуре строительно-монтажные работы и товары (работы, услуги) целесообразно выделить в самостоятельные позиции. Сумму налога на добавленную стоимость, указанную в таком счете-фактуре, следует определять расчетным методом, исходя из сумм налога, предъявленных застройщику подрядными организациями и поставщиками товаров (работ, услуг), и доли данного инвестора в сумме инвестиций на строительство объекта. К первому экземпляру счета-фактуры, передаваемому застройщиком инвестору, прилагаются ! копии счетов-фактур, полученных застройщиком от подрядной организации, а также копии соответствующих первичных документов. Второй экземпляр счета-фактуры хранится у застройщика в журнале учета выставленных счетов- фактур без регистрации в книге продаж. По услугам по организации строительства объекта, оказанным застройщиком инвесторам, застройщику следует выставлять инвесторам счета-фактуры в общеустановленном порядке и регистрировать их в книге продаж. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 октября 2011 г. N 03-07-10/15 Вопрос: В соответствии с договором оказания услуг по заявке организации при направлении работников в командировку сторонняя организация осуществляет бронирование размещения в гостинице. Стоимость проживания в гостинице оплачивается по выставленным счетам сторонней организации. Можно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль в командировочных расходах стоимость проживания в гостинице согласно акту оказанных услуг к указанному договору? Документов от гостиниц, подтверждающих стоимость проживания, у организации нет. Ответ: Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы организации на командировки, в частности на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами). На основании п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затра! ты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, расходы на бронирование номера в гостинице или отеле должны соответствовать критериям признания расходов в целях налогообложения прибыли, предусмотренным ст. 252 Кодекса, и, в частности, должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18 окт! ября 2011 г. N 03-03-06/1/672 Вопрос: С точки зрения ГК РФ, аренда не является услугой, а договоры возмездного оказания услуг и аренды - самостоятельные виды документов и регулируются разными главами ГК РФ (гл. 39 и 34). В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления. Аренда не является деятельностью, а также не имеет таких результатов, которые реализовывались бы или потреблялись бы в процессе аренды. Таким образом, арендная плата является платой не за услугу, а за пользование арендованным помещением. Поэтому составление ежемесячных актов на "оказание услуг по аренде" является несоответствием ГК РФ и НК РФ. Является ли обязательным ежемесячное составление акта (выполненных работ, оказанных услуг) для подтверждения расходов и списания арендной платы в целях исчисления налога на прибыль? Достаточно ли в ! целях налога на прибыль для подтверждения расходов по аренде следующих документов: договора аренды, акта приема-передачи помещения, счета на оплату, выставленного арендодателем, и документов, доказывающих оплату этого счета? Ответ: В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки). Для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, ак

ФИНАНСЫ Федеральный закон от 21.11.2011 N 325-ФЗ "Об организованных торгах" Деятельность бирж и иных организаторов торгов на финансовых и товарных рынках урегулирована федеральным законом Принятым федеральным законом систематизирована и уточнена действующая нормативная база, регулирующая деятельность бирж и организаторов торговли, в том числе определена единая терминология, применяемая в данной сфере. Установлено, в частности, что организатором торговли может являться только хозяйственное общество, причем биржей - только акционерное общество. Организатор торгов должен получить лицензию, соответственно, биржи или "торговой системы", и обладать собственными средствами в размере не менее 100 миллионов рублей (биржа) или не менее 50 миллионов рублей (торговая система). Законом установлены также требования к учредителям, органам управления и работникам организатора торговли (квалификация, функции, значение факта допущенных ранее правонарушений в данной сфере, ограничение доли учредителя, зарегистрированного в оффшоре, и т.д.), требования к рассчитываемым организатором торговли индексам и иным показателям, требования к участникам торгов, основные положения организации торгов и связанных с ними процедур и технологий (раскрытие информации, защита информации, разрешение споров), основные положения государственного регулирования и государственного контроля за осуществлением деятельности по организации торгов. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением значительного числа положений, предусматривающих необходимость переходного периода (в частности изменение организационно-правовой формы действующих бирж, что будет возможно со дня официального опубликования закона, а также получение биржами и иными организаторами торговли новых лицензий), который окончательно должен завершиться к 1 января 2014 года. Федеральный закон от 21.11.2011 N 327-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об организованных торгах" В ряд законодательных актов внесены изменения, уточняющие и унифицирующие отдельные нормы, регулирующие торговлю на финансовых и товарных рынках, а также биржевую терминологию В связи с принятием Федерального закона "Об организованных торгах" указанные изменения внесены, в частности, в Федеральные законы "Об акционерных обществах", "О рынке ценных бумаг", "О негосударственных пенсионных фондах", "Об инвестиционных фондах", "Об ипотечных ценных бумагах", "Об оценочной деятельности", "О Центральном Банке Российской Федерации", "Об основах регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", в Кодекс РФ об административных правонарушениях, Бюджетный кодекс РФ и в некоторые другие законодательные акты. Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" Принят закон, направленный на совершенствование механизма правового регулирования деятельности специализированных организаций, осуществляющих управление целевым капиталом Поправками, внесенными в Федеральный закон от 30.12.2006 N 275-ФЗ, предусматривается возможность формирования (пополнения) целевого капитала некоммерческих организаций не только за счет денежных средств, но также и за счет иных активов, в том числе, недвижимости и ценных бумаг. С учетом данных поправок вносятся изменения также в законодательство о налогах и сборах, предусматривающие предоставление налоговых льгот в отношении операций с таким имуществом. Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" В Налоговый кодекс РФ внесены очередные поправки, а судьям увеличены выходные пособия В частности: - от налогообложения НДС освобождены услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые теперь и коммерческими организациями. Расширен перечень работ, услуг выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, облагаемых по налоговой ставке НДС 0 процентов; - НДФЛ: скорректирован порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами; уточнен перечень не облагаемых НДФЛ доходов (исключены, в частности, суммы выходного пособия); уточнен порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов на детей; - прибыль: к прочим расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, отнесены расходы по стандартизации; - госпошлина: за выдачу талона техосмотра на трактора и самоходные машины и прицепы к ним, размер госпошлины составит 300 рублей. Поправками, внесенными в Закон РФ "О статусе судей в Российской Федерации" установлен повышающий коэффициент, применяемый к части выходного пособия, выплачиваемого ушедшему (удаленному в отставку) судье, назначенному на должность до 1 января 2012 года. Помимо этого, установлен порядок списания задолженности физических лиц по обязательным платежам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которой налоговыми органами утрачена возможность ее взыскания. Письмо ФНС РФ от 08.11.2011 N АС-4-2/18576@ "О доведении информации до сведения налоговых органов и налогоплательщиков" ФНС РФ сообщает о необходимости внесения корректировок в порядок составления отчета об использовании денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на его производство Отчет утвержден Приказом Минфина РФ от 27.02.2006 N 31н (приложение N 2 к Приказу). В порядке составления отчета обнаружена ошибка, в связи с чем остаток, получаемый по отчету, не соответствует фактическим данным бухгалтерского учета, а также сведениям, подаваемым в Росалкогольрегулирование. Указано, в частности, что графа 9 "потери всего" дважды вычитается при формировании показателей в графах 6 "всего использовано денатурированного этилового спирта" и 12 "остаток денатурированного этилового спирта на конец отчетного периода". В этой связи до внесения изменений в названный Приказ ФНС РФ сообщает о необходимости производить расчет показателя графы 6 как сумму показателей граф 7 и 8 без учета графы 9. Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЗН-4-6/18867 "Об отдельных вопросах организации работы при реализации Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ" При постановке на учет в налоговом органе в случае непредставления заявителем документов, находящихся в распоряжении государственных (муниципальных) органов, предоставление такой информации осуществляется по межведомственному запросу ФНС РФ напоминает, что при оказании государственной услуги по регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя по межведомственному запросу могут быть истребованы сведения, находящиеся в распоряжении ПФР, Росреестра, МВД России. По межведомственному запросу осуществляется также обмен информацией при обращении иностранной организации, не представившей документы, подтверждающие аккредитацию обособленного подразделения на территории РФ, а также документы, подтверждающие право пользования такой организацией природными ресурсами. В приложении к письму содержится перечень видов предпринимательской деятельности, в частности, в сфере образования, воспитания, медицинского обеспечения и социальной защиты, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, предоставляется справка, в том числе об отсутствии судимости (уголовного преследования). Письмо ФНС РФ от 17.11.2011 N АС-4-2/19255@ "О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов" Разъяснен порядок указания в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налоговой базы по отдельным видам подакцизных товаров На основании статьи 193 НК РФ для отдельных категорий товаров, взимание акцизов по которым осуществляется налоговыми органами, налоговая база должна определяться в пересчете на тонны, литры продукции, литры безводного этилового спирта или общую мощность двигателей легковых автомобилей (мотоциклов), в связи с чем она может быть не равна количеству товара в единицах измерения, указанных в счете-фактуре или товаросопроводительном документе (графа 5 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов). Сообщается, что в случае, когда налоговая база определяется в пересчете показателя графы 5 на установленные величины, то в графе 14 заявления налоговая база указывается в единицах измерения, за которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, с учетом пересчета показателя графы 5 на соответствующие величины, установленные Налоговым кодексом РФ. Письмо ФНС РФ от 18.11.2011 N ЕД-4-3/19322@ "О разъяснении отдельных положений Налогового кодекса РФ, касающихся налогообложения производства и размещения социальной рекламы" Разъяснены условия правомерного применения налоговых льгот в отношении услуг по произв

Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». С 01 января 2012 года вступает в силу Федеральный закон «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» от 18.07.2011 № 223-ФЗ (далее – Закон о закупках), призванный упорядочить и сделать прозрачной систему закупок компаниями с существенным участием государственного капитала и, кроме того, ознаменовать начало реформы российского тендерного законодательства, итогом которой должно стать принятие закона о Федеральной контрактной системе. Помимо целей прозрачности регулируемых законом тендеров, развития добросовестной конкуренции и предотвращения коррупции, Закон о закупках, по замыслу законодателей, должен стимулировать участие большего количества юридических и физических лиц в конкурсах и аукционах и способствовать эффективному использованию денежных средств.1 По сути, Закон о закупках дополняет Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21.07.2005 № 94-ФЗ (далее – Закон № 94), распространяясь на самый близкий (аффилированный) государственным и муниципальным заказчикам круг юридических лиц: государственные корпорации и компании, субъекты естественных монополий, ГУПы, МУПы, организации осуществляющие регулируемые виды деятельности в сфере электро-, газо-, тепло- и водоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, утилизации твердых бытовых отходов.2 А также на их дочерние юридические лица, в которых вышеуказанные организации владеют более чем 50 % уставного капитала и на юридические лица, в которых названные дочерние организации, в свою очередь, владеют более, чем 50 % уставного капитала (т.е., выражаясь профессиональным сленгом специалистов по корпоративному праву на «дочки» и «внучки» государственных компаний). При этом распространение норм Закона о закупках на новых участников (или, наоборот, вывод отдельных участников из-под действия закона) в связи с изменением доли прямого или опосредованного участия государства в их уставном капитале, равно как и методология определения размера совокупной доли Российской Федерации, субъектов, муниципальных образований, их дочерних организаций в уставном капитале соответствующих юридических лиц должны быть отдельно установлены федеральным органом исполнительной власти.3 Как указано выше, Закон о закупках следует анализировать в неразрывной связи с Законом № 94. Закон о закупках регулирует аналогичные отношения (применительно к несколько другому кругу лиц), преследует схожие цели, оперирует такой же юридической техникой и устанавливает правила закупок товаров, работ и услуг во многом схожие правилам, установленным Законом № 94. Например, почти идентичны с Законом № 94 правила извещения участников о планируемой закупке. Извещение должно содержать способ закупки, наименование и контактные данные заказчика, место поставки товаров, порядок предоставления документации и т.д.4 По аналогии с Законом № 94, в случае, если закупка проводится в форме аукциона, участники соревнуются по единственному параметру – цене, а в случае с конкурсом заказчик вправе установить комплекс параметров одинаковой или разной степени значимости для заказчика вместе с критериями оценки и сопоставления заявок. В то же время Закон о закупках в целом несколько лояльнее к заказчикам в части срока и порядка соблюдения некоторых формальных требований. Так, например, извещение о проведении конкурса может быть размещено не менее чем за 20 дней до дня окончания подачи заявок5 (в отличие от предусмотренного Законом № 94 30-дневного срока). Протоколы, составляемые заказчиком в ходе проведения торгов, подлежат размещению на официальном сайте в течение трех рабочих дней со дня их подписания,6 в то время как Закон № 94 предусматривает более сжатые сроки (1-3 дня). В случае внесения изменений в извещении о проведении конкурса, заказчик по Закону о закупках обязан предоставить участникам не менее 15 дней для участия в конкурсе на новых условиях,7 тогда как государственный или муниципальный заказчик – не менее 20. Таким образом, применение Закона о закупках вместо Закона № 94, пожалуй, предпочтительнее для заказчика благодаря отдельным послаблениям в части формальных требований. Хотя и нельзя сказать, что разница между законами существенна. Следует отметить, что Закон о закупках оставляет открытым перечень возможных способов закупки, указывая, что заказчик вправе предусмотреть иные способы, помимо конкурса и аукциона. При этом Закон о закупках не устанавливает специальных правил в отношении таких «иных» способов закупки, в частности, не регулирует запрос котировок. Ключевым юридическим фактом, распространяющим на заказчика положения Закона о закупках, является утверждение заказчиком и размещение им на Интернет-сайте www.zakupki.gov.ru положения о закупке (далее – Положение). Положение регламентирует закупочную деятельность заказчика и должно содержать требования к закупке, способы закупки, порядок заключения и исполнения договоров и иные связанные с обеспечением закупки положения.8 Положение подлежит разработке и размещению на сайте каждым заказчиком, на которого распространяются положения Закона о закупках, в течение трех месяцев с момента его вступления в силу (т.е. не позднее 01 апреля 2012 года). Заказчики, созданные, либо ставшие таковыми вследствие увеличения доли государственного капитала после 01 января 2012 года обязаны утвердить Положение в течение трех месяцев со дня регистрации или получения уведомления об изменении соответствующей доли в уставном капитале.9 В случае если Положение в установленный Законом о закупках срок не разработано и не опубликовано, заказчик до момента утверждения Положения обязан закупать товары, работы и услуги по правилам, установленным Законом № 94. В случае если заказчик при закупках не руководствуется ни Положением, ни Законом № 94, такие действия будут являться нарушением законодательства и могут быть обжалованы в ФАС.10 Отдельно остановимся на нескольких специфических нормах Закона о закупках. 1. Реестр недобросовестных поставщиков Законом о закупках, также как и Законом № 94, предусматривается ведение реестра недобросовестных поставщиков, которые уклонились от заключения договора с заказчиком, либо договоры с которыми были расторгнуты судом в связи с существенными нарушениями. 11 При этом по смыслу Закона о закупках это отдельный реестр, отличный от того, который ведется в связи с ненадлежащим исполнением Закона № 94. То есть включение лица в число недобросовестных поставщиков по одному закону не означает того же самого по другому и наоборот. Вместе с тем заказчик по Закону о закупках вправе отказать в заключении договора с участником, который включен в любой из реестров недобросовестных поставщиков – как по Закону о закупках, так и по Закону № 94.12 В связи с этим целесообразность ведения двух параллельных реестров, влекущих для участников одинаковые правовые последствия, вызывает сомнения. 2. Преимущества российским участникам Законом о закупках предусмотрено, что Правительством РФ может быть установлен приоритет российских товаров, а также работ и услуг, оказываемых российскими лицами, по отношению к иностранным товарам, работам и услугам иностранных лиц. Исходя из использованной формулировки, представляется, что речь идет об отдельном списке преференций, распространяющихся только на закупки по Закону о закупках, но не на государственные и муниципальные заказы. Соответственно устанавливаемые Министерством экономического развития РФ перечни товаров, на поставки которых по государственным и муниципальным заказам распространяются льготы для российских производителей (например, принудительная дополнительная 15% скидка на товар в случае, если он произведен иностранным изготовителем)13 на закупки, осуществляемые по Закону о закупках, распространяться не должны. 3. Государственная тайна На официальном сайте в Интернете не публикуется информация о закупке, составляющая государственную тайну. В ранних редакциях Закона о закупке это правило распространялось и на коммерческую тайну, что вызывало обоснованную критику, поскольку режим коммерческой тайны можно распространить на слишком большой объем информации, что не способствовало бы честности и прозрачности закупок. В итоговой редакции этот недостаток устранен. 4. Инновационная продукция Одной из целей Закона о закупках согласно пояснительной записке к его проекту является повышение доли закупок инновационной продукции. Но в самом законе это реализуется лишь путем обязательства заказчиков утверждать планы закупок инновационной продукции на длительный срок (в 2013-2014 годах – на 3 года, с 01 января 2015 – на 5-7 лет). На данный момент эта норма видится не очень работающей. Во-первых, из-за отсутствия требований о минимальном объеме закупаемой инновационной продукции (формально ничто не мешает заказчику утвердить план закупок инновацион

Федеральный закон от 16.11.2011 N 318-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления имеющим государственную аккредитацию образовательным учреждениям среднего профессионального и высшего профессионального образования контрольных цифр приема граждан для обучения за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" С 1 февраля 2012 года негосударственные высшие и средние специальные учебные заведения получат доступ к финансовому обеспечению за счет бюджетной системы РФ Прием в негосударственные высшие и средние специальные учебные заведения для обучения за счет бюджетных ассигнований будет осуществляться на тех же условиях, что и в государственные и муниципальные образовательные учреждения. Предусмотрено, что лица, обучающиеся в негосударственных высших и средних специальных учебных заведениях за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, будут получать стипендию наравне с обучающимися в соответствующих государственных и муниципальных образовательных учреждениях. Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Пункты приема ставок тотализатора и букмекерской конторы отнесены к объектам налогообложения налогом на игорный бизнес За один пункт приема ставок в отношении указанных объектов налогообложения налоговая ставка, устанавливаемая законами субъектов РФ, может составлять от 5000 до 7000 рублей. По месту открытия пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор налогоплательщики обязаны вставать на учет в налоговых органах. Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" От налогообложения налогом на прибыль организаций освобождены средства жильцов, направляемые на проведение ремонта в многоквартирных домах В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включены доходы ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов и управляющих организаций в виде средств, поступающих от собственников помещений в многоквартирных домах на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (подпункт 14 пункт 1 статьи 251 НК РФ). Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" С 2012 года в России вводится институт консолидации налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций Консолидированная группа налогоплательщиков представляет собой добровольное объединение российских организаций - плательщиков налога на прибыль на основе договора, а также на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Создание такой группы возможно при условии, что одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций - участников группы, причем доля такого участия в каждой из них составляет не менее 90 процентов. При этом каждый участник должен отвечать определенным требованиям, предъявляемым, в частности: к величине совокупной сумме уплаченных за год налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ) - не менее 10 млрд. рублей; суммарному объему выручки - не менее 100 млрд. рублей; совокупной стоимости активов - не менее 300 млрд. рублей. Не могут объединяться в консолидированные группы, в частности, резиденты ОЭЗ, организации, применяющие специальные налоговые режимы, субъекты игорного бизнеса, клиринговые компании. Банки, страховые компании и некоторые иные финансовые организации могут создавать консолидированные группы только между собой. Принятым Законом подробно регламентируется порядок заключения договора о создании консолидированной группы и внесения в него изменений, а также определяется процедура его регистрации в налоговом органе. Уполномоченным представителем всех участников группы является ее ответственный участник. Он также несет права и обязанности налогоплательщика в связи с действием консолидированной группы. Нормами закона установлены особенности осуществления отдельных процедур налогового администрирования в отношении консолидированной группы. Так, например, в случае неуплаты (неполной уплаты) налога взыскание соответствующих сумм в первую очередь производится за счет денежных средств на счетах ответственного участника. При их недостаточности взыскание производится за счет денежных средств остальных участников группы в последовательности, определяемой налоговым органом. Некоторые особенности предусматриваются также в отношении проведения налоговых проверок (предметом которых является соответственно правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль). Например, в отношении срока проведения выездной налоговой проверки установлено, что ее продолжительность (не более двух месяцев) увеличивается на число месяцев, равное количеству участников, но не более чем до одного года. Определен порядок привлечения к налоговой ответственности участников консолидированной группы: не является правонарушением неуплата (неполная уплата) налога ответственным участником группы, если это вызвано предоставлением недостоверных сведений иным участником группы. При этом в отношении такого участника установлен самостоятельный состав налогового правонарушения и ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов (в некоторых случаях 40 процентов) от неуплаченной суммы. Поправками в часть вторую Налогового кодекса РФ вводятся особенности определения доходов и расходов, признания убытков, формирования резервов, а также уплаты налога и представления деклараций (в частности, предусмотрено, что декларация представляется только ответственным участником по месту регистрации договора о создании консолидированной группы). Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу. Определено также, что для применения новых положений с 1 января 2012 года организациям необходимо не позднее 31 марта 2012 года представить в налоговую инспекцию необходимые документы в соответствии с пунктом 6 статьи 25.3 НК РФ. Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год" Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243. На 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942 Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется исходя из величины базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированной в том числе на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ. Данный коэффициент ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. Таким образом, при расчете суммы ЕНВД в 2012 году базовую доходность необходимо умножать на К1, равный 1,4942. Письмо ФНС РФ от 23.03.2011 N ЗН-4-1/4544 При утверждении нормативным актом субъекта РФ новых результатов государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды, перерасчет земельного налога, уплаченного за эти периоды, производится только в случае улучшения положения налогоплательщика Данный вывод сделан ФНС РФ с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 03.02.2010 N 165-О-О, в котором в частности указано, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ (в части, в которой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков), действуют во времени в том порядке, какой определен для актов законодательства о налогах и сборах, в силу прямого указания на то пунктом 5 статьи 5 НК РФ. Письмо ФНС РФ от 03.11.2011 N ПА-4-6/18411@ "По вопросам организации работы при использовании портала госуслуг, а также при межведомственном взаимодействии в целях реализации Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ" В связи с техническими проблемами, связанными с программным обеспечением сервиса по приему налоговых деклараций через ПГУ, направленные за истекший период декларации имеют нечитаемый вид В этой связи налоговым органам рекомендовано при предъявлении налогоплательщиком уникального номера ПГУ принять у него в приоритетном порядке налоговую декларацию, оформленную в виде бумажного документа, и проставить на ней отметку "ранее представлена через Портал государственных услуг" и ввести ее в ПО "АИС Налог". Помимо этого в письме ФНС РФ разъяснены также вопросы, касающиеся, в частности: - организации работы ФНС РФ и ее территориальных органов с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти и внебюджетных фондов при предоставлении государственных услуг; - предоставления сведений по межведомственным запросам, направленным на бумажном носителе; - возможности использования СМЭВ в целях исполнения органами государственной власти возложенных на них функций; - предост

Переплата по взносам учитывается при расчете пеней вне зависимости от наличия заявления о ее зачете Инспекция не вправе привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение срока подачи декларации, проверка по которой не проводилась Если экспортная операция совершена до перехода на УСН, а пакет документов, подтверждающих экспорт, собран после перехода, права на возмещение НДС у налогоплательщика нет Переплата по взносам учитывается при расчете пеней вне зависимости от наличия заявления о ее зачете (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.10.2011 N А19-4019/2011) Учреждение уплатило взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с нарушением установленного срока. Территориальное управление ПФР начислило пени, но учреждение их не уплатило, ссылаясь на наличие у него переплаты. Управление ПФР обратилось в арбитражный суд с требованием взыскать сумму этих пеней. Суды всех трех инстанций признали позицию учреждения правомерной в силу следующего. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П указано, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. В п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 указано следующее. Если в предыдущем периоде у налогоплательщика имелась переплата по определенному налогу, которая больше суммы того же налога или равна этой сумме, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и данная переплата ранее не была зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, то у налогоплательщика отсутствует задолженность перед бюджетом в части уплаты конкретного налога. Следовательно, на данную сумму налога пени не начисляются. Суды установили, что за этот же период у учреждения имеется переплата по взносам. С учетом изложенного суд кассационной инстанции пришел к выводу: переплата должна учитываться при расчете пеней независимо от наличия заявления об их зачете, поскольку ПФР при решении вопроса о начислении пеней должен установить точную сумму недоимки, на которую будут начислены пени. Таким образом, учреждение правомерно рассчитало сумму подлежащих уплате пеней с учетом имеющейся переплаты по взносам. Тенденция вопроса Аналогичные выводы содержит Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.10.2011 N А19-4016/2011. Инспекция не вправе привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение срока подачи декларации, проверка по которой не проводилась (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.10.2011 N Ф03-5259/2011) Налогоплательщик подал декларацию по налогу на имущество, однако проверка по ней не проводилась. Позднее организация подала уточненную декларацию за тот же период. В ходе ее проверки налоговый орган установил, что первичная декларация была подана с нарушением установленного срока. Инспекция приняла решение на основании п. 1 ст. 119 НК РФ привлечь организацию к ответственности за нарушение срока подачи первичной декларации и назначила ей штраф в размере 200 руб. После того как налогоплательщик не выполнил требование о выплате штрафа, инспекция обратилась в суд. Суды всех трех инстанций пришли к выводу об отсутствии оснований для взыскания штрафа, объяснив свое решение следующим образом. В силу положений ст. 386 НК РФ декларации по налогу на имущество за каждый период (календарный год) подаются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом. Непредставление декларации в срок влечет налоговую ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ. Статьей 88 НК РФ установлено, что камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации. Если в декларации выявлены нарушения, должностные лица инспекции обязаны в течение 10 дней после окончания проверки составить акт налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). Руководитель инспекции должен в этот же срок вынести решение о привлечении к ответственности или об отказе в таком привлечении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых о! рганов требований, установленных Налоговым кодексом РФ, может являться основанием для отмены решения инспекции вышестоящим налоговым органом или судом. Суды установили, что организация представила первичную декларацию по налогу на имущество с нарушением предусмотренного законом срока. Однако инспекция не провела камеральную проверку в установленный ст. 88 НК РФ срок, не составила акт об обнаружении налогового правонарушения и не приняла соответствующего решения. Таким образом, налоговый орган существенно нарушил процедуру проведения камеральной проверки. В связи с этим суды признали, что у него отсутствовали основания для привлечения организации к налоговой ответственности. Тенденция вопроса Аналогичной судебной практики нет. Если экспортная операция совершена до перехода на УСН, а пакет документов, подтверждающих экспорт, собран после перехода, права на возмещение НДС у налогоплательщика нет (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 N А19-5573/2011) Организация, являясь плательщиком НДС, провела экспортную операцию, облагаемую данным налогом по нулевой ставке. Позднее налогоплательщик перешел с общего режима налогообложения на УСН, уже после перехода собрал пакет документов, подтверждающих экспорт, и подал декларацию, в которой НДС был заявлен к возмещению. Налогоплательщик счел, что он вправе в течение 180 дней представить декларацию по НДС за налоговый период, приходящийся на применение общей системы налогообложения, и предъявить к вычету суммы налога, уплаченные при приобретении товаров, реализованных на экспорт, вне зависимости от дальнейшей смены системы налогообложения. Инспекция в возмещении отказала, доначислила налог, штраф и пени. Суды всех трех инстанций признали доначисление пеней неправомерным, однако указали, что права на возмещение у налогоплательщика не было в силу следующего. Право на применение нулевой ставки, равно как и обязанность по представлению декларации по НДС и пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, предоставлено только плательщику данного налога. В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев ввоза товаров в РФ. В силу п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров на экспорт моментом определения налоговой базы является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Если документы не были собраны в течение 180 дней, то НДС начисляется по ставке 18 процентов в периоде отгрузки. Таким образом, налоговая база по спорным экспортным операциям определена налогоплательщиком в период применения УСН, когда у него уже не было ни обязанности по сбору пакета экспортных документов, ни права на возмещение. Следовательно, инспекция правомерно начислила НДС по ставке 18 процентов и отказала в возмещении. Тенденция вопроса Аналогичные выводы содержат Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 23.03.2006 N А29-3764/2005а и ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2005 N А56-29277/04. Однако чаще суды приходили к противоположным выводам (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 N А65-21054/2006-СА1-42-23, ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А66-8175/2005 и др.).

Об учете в целях исчисления НДС организацией-застройщиком денежных средств, полученных от участников долевого строительства для возмещения затрат на строительство многоквартирного дома, о принятии к вычету НДС, предъявленного организации, совмещающей функции застройщика, заказчика и генерального подрядчика, по товарам (работам, услугам), приобретаемым ею для выполнения строительно- монтажных работ, а также о применении освобождения от обложения НДС услуг застройщика, если в договоре не выделено вознаграждение организации за выполнение функций застройщика; об учете в целях исчисления налога на прибыль средств целевого финансирования, полученных на счет застройщиком от участников долевого строительства, и з! атрат на строительство дома. Ответ: На основании п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ) по договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости. В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 214-ФЗ в договоре участия в долевом строительстве указывается цена договора, то есть размер денежных средств, подлежащих уплате участником долевого строительства для строительства (создания) объекта долевого строительства. Цена договора может быть определена в договоре как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства и денежных средств н! а оплату услуг застройщика. Как следует из вопроса, организация по договору совмещает функции застройщика, заказчика и генерального подрядчика. При этом вознаграждение организации за выполнение функций застройщика в договоре не выделено. На основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не освобождаемых от налогообложения. Учитывая изложенное, в случае если организация, являющаяся по договору участия в долевом строительстве застройщиком, своими силами или своими силами с привлечением других лиц обязуется построить объект недвижимости, то есть застройщик непосредственно выполняет строительно-монтажные работы, то согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в по! рядке возмещения затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства, включаются в налоговую базу у застройщика как оплата (частичная оплата), полученная в счет предстоящего выполнения работ. Согласно п. 1 ст. 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты. На основании п. 2 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные застройщику, являющемуся генеральным подрядчиком при строительстве объекта, по товарам (работам, услугам), приобретаемым им для выполнения строительно-монтажных работ, признаваемых объектом налогообложения этим налогом, подлежат вычетам в порядке, установленном ст. 172 Ко! декса. Что касается применения пп. 23.1 п. 3 ст. 149 Кодекса, в случае если вознаграждение организации за выполнение функций застройщика в договоре не выделено, то согласно данному подпункту от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Законом N 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). Таким образом, данной нормой ст. 149 Кодекса ограничение на применение освобождения от налогообложения в случае, если вознаграждение организации за выполнение функций застройщика в договоре не выделено, не предусмотрено. При этом в соответствии с п. 4 ст. 149 Кодекса в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответстви! и с данной статьей Кодекса, налогоплательщик обязан вести раздельный уч ет таких операций. Вместе с тем согласно п. 5 ст. 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе услуг застройщика, предусмотренные п. 3 данной статьи Кодекса, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его исполнение. Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии со ст. 3 Закона N 214-ФЗ застройщик вправе привлекать денежные средства участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирного дома только после получения в установленном порядке разрешения на строительство, опубликования, размещения и (или) представления проектной декларации в соответствии с данным Законом и государственной регистрации застройщиком права собственности на земельный у! часток, предоставленный для строительства (создания) многоквартирного дома, или договора аренды, договора субаренды такого земельного участка. Право на привлечение денежных средств граждан для строительства (создания) многоквартирного дома с принятием на себя обязательств, после исполнения которых у гражданина возникает право собственности на жилое помещение в строящемся (создаваемом) многоквартирном доме, имеют отвечающие требованиям данного Закона застройщики на основании договора участия в долевом строительстве. В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целе! вого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования, в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов. Согласно п. 5 ст. 270 Кодекса в целях налогообложения прибыли у застройщика не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Таким образом, затраты, связанные со строительством жилого дома, застройщик осуществляет за счет аккумулированных на его счетах средств дольщиков. В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона N 214-ФЗ передача объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства осуществляются по подписываемым сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. На основании п. 1 ст. 12 Закона N 214-ФЗ обязательства застройщика пе! ред дольщиком считаются исполненными с момента подписания сторонами акта о передаче объекта долевого строительства. Таким образом, финансовый результат (прибыль) от строительства застройщик определяет по окончании строительства на дату подписания документа о передаче объекта долевого строительства. Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 26 октября 2011 г. N 03-07-10/17 Вопрос: ООО наряду с основной деятельностью (оптовая торговля продуктами питания) оказывает на возмездной основе производителям и поставщикам продукции рекламные услуги, услуги мерчандайзинга и другие услуги, направленные на продвижение товаров, закупаемых у данных поставщиков и реализуемых ООО в регионе, где оно зарегистрировано и ведет деятельность. С целью оказания вышеуказанных услуг ООО привлекает к выполнению рекламных мероприятий третьих лиц - организации розничной торговли. Правомерны ли отнесение затрат по оплате услуг третьих лиц, привлеченных для проведения мероприятий по рекламе и продвижению товаров, к расходам, связанным с оказанием услуг, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ и учет указанных расходов в полном объеме при определении налоговой базы по налогу на прибыль как обычных расходов,

Журнал «Время Бухгалтера» Анонсы материалов №44(348) ноябрь 2011 Полная версия журнала находится по адресу Выставка "Бухгалтерский учет и аудит" 24-28 января 2012 года Приглашаем на ежегодную бухгалтерскую неделю - главное событие года для всех лидеров рынка информационных, финансовых, консалтинговых, аудиторских услуг. Общие вопросы налогообложения ПИСЬМО Минфина РФ от 18.10.2011 № 03-05-06-04/296 Электронное требование об уплате налога подписывается ЭЦП руководителя инспекции. Налог на добавленную стоимость ПИСЬМО Минфина РФ от 19.10.2011 № 03-07-08/291 При покупке услуг иностранной компании, не состоящей на учете в РФ, налог уплачивает потребитель. ПИСЬМО Минфина РФ от 24.10.2011 № 03-07-05/28 Перевод банком электронных денег не облагается НДС. КОНСУЛЬТАЦИЯ Лобановой Н.Н., Консалтинговая группа «Аюдар», от 05.10.2011 Если товары, за которые поставщику перечислена предоплата, будут полностью использованы в деятельности, не облагаемой НДС, то «авансовый» налог к вычету не принимается. КОНСУЛЬТАЦИЯ Пенягиной Н.А., Консалтинговая группа «Руна», от 29.09.2011 (часть 1) При безвозмездной передаче образцов товаров следует исчислить и уплатить НДС. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.10.2011 № А40-122187/10-127-692 Вычет по НДС возможен в более поздних периодах, чем получен счет-фактура. Налог на доходы физических лиц ПИСЬМО Минфина РФ от 27.10.2011 № 03-04-06/8-289 Если ребенок обучается за границей, для целей стандартного налогового вычета родителю понадобится справка учебного заведения с переводом на русский язык. ПИСЬМО Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-04-05/9-823 Компенсация затрат сотрудника на содержание ребенка в детском саду облагается НДФЛ. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010 НДФЛ с отпускных нужно перечислять в бюджет в последний день месяца, за который они выплачены, а не в день фактической выдачи работнику. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 27.10.2011 № А40-73766/10-4-388 Расходы на содержание лизингового автомобиля, которым пользуется директор, не включаются в его налоговую базу по НДФЛ. Налог на прибыль организаций ПИСЬМО Минфина РФ от 25.10.2011 № 03-03-06/1/688 Затраты на услуги компаний, привлекаемых для продвижения товаров сторонних организаций, можно принять в налоговом учете. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.10.2011 № 03-03-06/1/693 Имущество, полученное от иностранного учредителя, отражают на основании выписки из регистров его налогового учета. КОНСУЛЬТАЦИЯ Пенягиной Н.А., Консалтинговая группа «Руна», от 29.09.2011 (часть 2) При безвозмездной передаче образцов товара налоговых расходов у компании не возникает. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 26.10.2011 № А40-121851/10-116-493 Организация вправе сама определить в учетной политике состав прямых и косвенных расходов применительно к своему виду деятельности. Упрощенная система налогообложения ПИСЬМО Минфина РФ от 24.10.2011 № 03-11-06/2/145 Компенсация эксплуатационных расходов, полученная от арендатора помещения, облагается «упрощенным» налогом. Транспортный налог КОНСУЛЬТАЦИЯ Булаева С.В., Консалтинговая группа «Аюдар», от 05.10.2011 Автомобиль, попавший в ДТП и не используемый по причине ремонта, все равно облагается транспортным налогом. Земельный налог ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Северо-Западного округа от 21.10.2011 № А66-1280/2011 Даже если основным видом деятельности компании является купля-продажа, это не мешает ей применять пониженную ставку земельного налога. Юридические лица КОНСУЛЬТАЦИЯ Алексеевой Д.Г., Московская государственная юридическая академия имени О.Е. Кутафина, от 06.10.2011 При установлении сведений о структуре и персональном составе органов управления АО, банк вправе запросить выписку из реестра акционеров. Административные штрафы ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 06.11.2011 № 296-ФЗ Усилена административная ответственность за нарушение правил перевозки крупногабаритных и тяжеловесных грузов. Проверки ПИСЬМО Минфина РФ от 26.10.2011 № 03-02-08/112 По окончании дополнительных мероприятий налогового контроля справка и акт не составляются, а срок для ознакомления компании с материалами зависит от их количества и объема. Бухгалтерский учет КОНСУЛЬТАЦИЯ Пенягиной Н.А., Консалтинговая группа «Руна», от 29.09.2011 (часть 3) При безвозмездной передаче образцов в бухгалтерском учете к счету 41 следует открыть субсчет «Образцы товара». КОНСУЛЬТАЦИЯ Лобановой Н.Н., Консалтинговая группа «Аюдар», от 05.10.2011 Информация о неприменении ПБУ 18/02 должна быть в бухгалтерской учетной политике фирмы. Трудовое право КОНСУЛЬТАЦИЯ Зубко М.А., Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения, от 16.09.2011 Женщина, находящаяся в декрете, вправе выйти на работу, уведомив компанию о своем намерении, и снова уйти в отпуск по беременности и родам. КОНСУЛЬТАЦИЯ Зубко М.А., Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения, от 13.09.2011 Компенсация за неиспользованный отпуск положена и тем сотрудникам, которые увольняются, отработав в организации менее шести месяцев. Социальное обеспечение ПИСЬМО ФСС РФ от 14.09.2011 № 14-03-11/15-8605 Указано, какие моменты не являются основанием для переоформления листка нетрудоспособности. ПИСЬМО ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956 Фонд ослабил ряд требований к оформлению больничного. СТАТЬЯ Женина С., корреспондента «УНП» «ФСС РФ предупреждает о подделке новых больничных» Москва лидирует по количеству поддельных бюллетеней. Аудиторская деятельность ПРИКАЗ Минфина РФ от 16.08.2011 № 99н Утверждены новые стандарты аудиторской деятельности. Актуальная тема Новый закон о лицензировании: на что обратить внимание С 03.11.2011 вступил в силу новый Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности», принесший немало значительных изменений. Компаниям следует ознакомиться с положениями этого нормативного акта и понять, нуждаются ли они теперь в специальном разрешении для ведения своей деятельности. Кстати, работа без лицензии грозит фирме не только значительными штрафами, но и чревата налоговыми последствиями (например, невозможностью получить освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ). В каких случаях предприятию необходимо переоформить лицензию? Как теперь отражать стоимость подобных разрешений в бухгалтерском и налоговом учете? Ответы на эти и многие другие вопросы – в рубрике «Актуальная тема». Лекции и семинары 17.11.11 «Налог на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете с учетом последних изменений в НК РФ» Участие в семинаре поможет бухгалтеру разобраться в особенностях оформления бухгалтерской отчетности, а также в изменениях по начислению налога на прибыль в 2011 году 17.11.11 «Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты» Семинар позволит получить актуальную информацию по вопросам уплаты налога на прибыль. Включает демонстрацию документов по теме семинара в СПС КонсультантПлюс 18.11.11 «Учетная политика организации на 2012 год» На нашем семинаре слушатели получат квалифицированную консультацию по учетной политике на 2012 год с учетом последних изменений действующего законодательства 21.11.11 «Учет и порядок налогообложения в организациях, имеющих филиалы и иные обособленные подразделения» Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов бухгалтерских и финансовых служб 23.11.11 «ПБУ 18/02. Расчеты по налогу на прибыль шаг за шагом, или как на практике обеспечить взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. Комментарии эксперта» Участники семинара получат практические рекомендации, как избежать ошибок при исчислении налога на прибыль, ознакомятся с вариантами ведения налогового учета. В программе удачно сочетаются теоретический и практический аспекты особенностей исчисления налога 24.11.11 «Анализ последних изменений в НК РФ: практические комментарии. Исчисляем по-новому НДС и налог на прибыль» 19 июля 2011 г. был принят Федеральный закон № 245-ФЗ, который вносит важные изменения в порядок исчисления НДС, нормы которого вступают в силу уже в 2011 году. Всем этим изменениям и практическим комментариям и посвящен наш семинар 24.11.11 «Трудовое право: кадровый документооборот» Семинар позволит получить актуальную информацию по вопросам Трудового законодательства. Включает демонстрацию документов по теме семинара в СПС КонсультантПлюс 28.11.11 «Порядок уплаты страховых взносов в 2012 году. Особенности переходного периода» В настоящий момент открыта дискуссия по изменению страховых взносов с 2012 года. Ведущий эксперт подробно расскажет о порядке уплаты страховых взносов в 2011 году и перспективах на 2012 год 29.11.11 «Учет договоров строительного подряда. ПБУ 2/2008. Незавершенное производство» На семинаре будут подробно разобраны сложные моменты учета в строительной организации с учетом изменений законодательства 2011 года 29.11.11 «Учетная политика организации» На лекции слушатели получат квалифицированную консультацию по учетной политике на 2012 год с учетом последних изменений действующего законодательства 30.11.11 «Первичные документы бухгалтерского и налогового учета. Что и как проверяют налоговые органы» Ошибки в оформлении первичных бухгалтерских документов могут дорого обойтись организации. Каким образом сделать так, чтобы с "первичкой" все было идеально? На что в п

Эволюция резюме: от Леонардо да Винчи до наших дней Резюме кардинально изменилось за сотни лет с тех пор, как Леонардо да Винчи создал самое первое, в 1482 году. Первоначально используемое в качестве разновидности рекомендательного письма, теперь резюме является жизненно важной частью процесса рекрутинга. NASA ищет астронавтов в интернете Руководство NASA разместило в интернете объявление о замещении вакансии астронавта. Успешному кандидату с превосходным здоровьем предлагают довольно-таки высокую заработную плату. RB.ru попробовал узнать, кого берут в космонавты в России, и на каких условиях они трудятся. Как легко пройти телефонное интервью? Экономия рабочего времени входит в моду. В последнее время рекрутеры все чаще и чаще экономят на встречах с кандидатами, предпочитая первой личной встрече телефонное интервью. Вам случилось попасть на такое собеседование? Мы подскажем, как выйти из него победителем. Большой театр начал борьбу с перекупщиками - билеты только по паспортам О том, что Большой театр начал продавать билеты по паспортам стало известно от генерального директора театра Анатолия Иксанова. Таким образом театр решил вести борьбу с перекупщиками. В театре считают, что эта мера если не пресечет спекуляцию на билетах, то заметно сократит. Путин. Премия Made in China. Взгляд из-за бугра Китайские коммунисты решили отыграться за прошлогоднее вручение Нобелевской премии мира диссиденту Лю Сяобо. В итоге они присудили Премию мира имени Конфуция Владимиру Путину, "великому защитнику прав человека". Сокращения из-за модернизации: как смягчить удар для сотрудников? Активное внедрение инноваций Сбербанком станет причиной сокращения 30 тыс. сотрудников, сообщил глава кредитной организации Герман Греф. Их число должно быть снижено до 210 тыс. с нынешних 240 тыс. Развитие технологий приводит к сокращениям персонала в компаниях различных секторов, что, с одной стороны, позволяет сократить издержки, с другой - грозит обернуться серьезным снижением лояльности и производительности сохраненных сотрудников. "И ботаники делают бизнес" Десять лет назад Федор Овчинников решил заняться бизнесом. Теперь это преуспевающий предприниматель, которого некоторые ставят на одну ступень с Олегом Тиньковым. Историю "ботанического" бизнеса записал в своей книге редактор серии "Реальные истории" издательства "Манн, Иванов и Фербер" Максим Котин. Все истории (10) Интересные записи в блогах Борис Щербаков: Удивительные превращения Елены Этого следовало ожидать – противостояния точек зрения на фильм А.Звягинцева «Елена». Мало кому удается увидеть себя в зеркале и признать изображение за реальность... Я читаю аннотацию на недавно купленном CD и, да позволит мне читатель, который, надеюсь, уже видел этот тонкий и страшный фильм, о времени нашем и о печальной стратификации народа, комментирую... Марина Чистякова: Лунные часы Помните, на выставке Baselworld 2011 были представлены уникальные часы «Луноход» российского часового мастера Константина Чайкина? Говорят, они имели определенный успех. Обновленная версия не заставила себя ждать. В сердце новых часов «Луноход» по-прежнему уменьшенная копия Луны. Но если в первой версии Луну олицетворял шар, выполненный из булата, то теперь на смену ему пришла крупная (в диаметре 12 мм) идеально круглая океаническая жемчужина. Кстати, найти совершенную по форме жемчужину практически нереально. Ольга Горячева: Саморегулирование в России Саморегулирование не стало чем-то совершенно новым для России, и, как часто бывает в нашу эпоху перемен, пришедшим с Запада. Как утверждают историки, идеи саморегулирования и самоуправления применяются в России уже несколько веков. Однако, принципиальная особенность становления саморегулирования в России заключается в том, что возникновение саморегулирования в развитых странах шло при отсутствии регулирования со стороны государства, а в России государственным регулированием охвачены практически все области и задача саморегулирования – заместить часть функций государства. Дмитрий Евдокимов: Триумфальный переход через Альпы. И бессловесное возвращение Вот и минул год! Вступили в действие новые нормы регистрации имён в домене «*.РФ». Не исключаю, что обладатели портала с кириллическим вариантом написания названия, выглядевшего недавно сокровенным, даже познакомились с ними. Прочитали о значительных изменениях в порядке регистрации доменных имен. И вновь призадумались… Сергей Котов: Универсальный паттерн Кажется удивительным, что в основе сложного поведения живых организмов и даже человека лежат, в сущности, достаточно простые механизмы. Но, пожалуй, это так и сегодня мы рассмотрим некоторые аспекты работы одного универсального поведенческого паттерна, повсеместное использование которого обусловлено с одной стороны его простотой, а с другой стороны его способностью автоматически приводить к нахождению верных решений в условиях недостатка информации и нестабильной внешней среды. Вячеслав Архипов: Данные по сделкам с недвижимостью открываются Росреестром Росреестр предполагает публиковать в Интернете весьма интересную информацию. Будут открыты данные обо всей российской недвижимости. Этот шаг запланирован ведомством на конец ноября. То есть, старта публикации информации об операциях с недвижимостью осталось ждать совсем недолго. Резонен вопрос: может ли подобная информация «засветить» имеющего деньги после продажи квартиры, стать «наводкой» для преступников? Заведите свой блог! Статьи участников Сообщества Рейтинг самых популярных цветов б/у автомобилей в России Десятка самых популярных цветов Москва и Санкт-Петербург в списке лучших городов Европы По количеству покупок иностранными туристами Про начальников, подчиненных и человеков Небольшой трактат об умении договариваться Недвижимость Рынок вторичного жилья РФ: ?естественный отбор?. В ноябре этого года 2% квартир на вторичных рынках 150 городов России предлагалось по цене менее 1 миллиона рублей. В это же время, по данным федерального портала по недвижимости «МИР КВАРТИР», стоимость квартир, чья цена превышает 10 миллионов рублей, снизилась до 19%. Еще полгода назад доля самых дешевых и самых дорогих объектов составляла соответственно 2% и 21%. Дорогого жилья становится меньше: основное предложение сосредоточено в диапазоне 1-5 млн рублей, в эту категорию попадает 55% квартир, выставленных на продажу. Офисный юмор Шоколадка-клавиатура Реклама суши Мужской стакан Лампа гангстера Краски-киски Книжки для детей Эротические стили на примере болтов (18+) Салфетница в строительной фирме