Официальные документы: новости

1. НДПИ: дополнен перечень добытых полезных ископаемых, облагаемых по нулевой ставке 

Судебная практика: новые спорные ситуации

1. НДПИ: если новые нормативы потерь не утверждены по вине налогоплательщика, прежние нормативы применять нельзя 

2. Налог на прибыль: плата за аренду бездействующих скважин учитывается в расходах

3. Налог на прибыль: прокладка нового трубопровода рядом с дефектным не является реконструкцией 

4. Налог на прибыль: порядок учета расходов на освоение природных ресурсов

Официальные документы: новости

1. НДПИ: дополнен перечень добытых полезных ископаемых, облагаемых по нулевой ставке

(Федеральный закон от 04.06.2011 N 125-ФЗ "О внесении изменения в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации")

Вносимые в ст. 342 НК РФ поправки предусматривают обложение по нулевой ставке газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения. Количество такого газа определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных, отражаемых в формах федерального государственного статистического наблюдения.

Изменения вступают в силу с 1 августа 2011 г.

Имеется неясность относительно применения данной нормы в случае добычи газового конденсата на нескольких участках недр. По нашему мнению, добыча газового конденсата на нескольких участках недр не должна влиять на возможность применения нулевой ставки по газу. Препятствием для применения нулевой ставки является такая закачка газа, при которой обеспечивается поддержание пластового давления в пределах сразу двух участков недр (когда ранее закачанный газ добывается на разных участках недр). Возможно, налоговые органы будут придерживаться другой позиции.

Судебная практика: новые спорные ситуации

1. НДПИ: если новые нормативы потерь не утверждены по вине налогоплательщика, прежние нормативы применять нельзя

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2011 по делу N А67-5257/2010)

Налогоплательщик в 2009 г. применял нормативы технологических потерь нефти, утвержденные на 2005 г. Налоговый орган доначислил НДПИ и привлек к ответственности, поскольку, по его мнению, организация неправомерно применяла нормативы потерь.

Суд установил, что нормативы потерь на 2006, 2007 гг. не были утверждены по причине их необоснованности, а на 2009 г. - в связи с ненаправлением налогоплательщиком необходимых документов на утверждение.

Как указал суд, организация неправомерно применяла нормативы потерь, поскольку они не были утверждении по вине самого налогоплательщика.

2. Налог на прибыль: плата за аренду бездействующих скважин учитывается в расходах

(Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2011 N КА-А40/3199-11 по делу N А40-50502/10-127-246)

Налогоплательщик включал в расходы для целей налогообложения прибыли плату за аренду скважин, некоторые из которых были бездействующими. По мнению инспекции, поскольку арендованные скважины не использовались в производственной деятельности, такие расходы являются необоснованными.

Суд признал решение налогового органа неправомерным, поскольку аренда спорных скважин обусловлена необходимостью выполнения условий лицензий на добычу нефти и газа и расходы непосредственно связаны с основным видом деятельности общества. Как отметил суд, то обстоятельство, что некоторые скважины бездействовали, не влияет на правомерность учета расходов на их аренду, поскольку для выполнения условий лицензии, комплексного использования недр месторождений, недопущения выборочной их отработки, а также мониторинга состояния недр общество должно было иметь в своем владении и пользовании все скважины, находящиеся на соответствующем месторождении (в том числе недействующие).

По данному вопросу см. также Постановление ФАС Московского округа от 24.02.2011 N КА-А40/643-11, от 09.02.2010 N КА-А40/191-10, о которых мы рассказывали в прошлых выпусках рассылки.

3. Налог на прибыль: прокладка нового трубопровода рядом с дефектным не является реконструкцией

(Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2011 N КА-А40/3199-11 по делу N А40-50502/10-127-246)

По мнению налогового органа, расходы общества по прокладке нового участка трубопровода рядом дефектным участком не являются текущими, а подлежат отнесению на увеличение первоначальной стоимости трубопровода.

Суд не принял доводы инспекции и указал, что выполнение работ по замене дефектных участков трубопроводов путем прокладки нового участка рядом с дефектным, подлежащим демонтажу, не свидетельствует об улучшении всего трубопровода в целом или об изменении его оси, а является лишь одним из возможных методов ремонта трубопроводов. Доказательств изменения технико-экономических показателей отремонтированных объектов налоговый орган не представил.

4. Налог на прибыль: порядок учета расходов на освоение природных ресурсов

(Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2011 N КА-А40/3199-11 по делу N А40-50502/10-127-246)

Подрядная организация выполняла для недропользователя комплекс сейсморазведочных работ, который включал в себя проектно-сметные и полевые работы (сейсморазведочные, опытные, буровые, топогеодезические работы, ликвидацию работ). Окончание комплекса этих работ оформлялось отдельными актами по отдельным площадям лицензионного участка. На основании каждого такого акта организация признавала расходы для целей налогообложения прибыли.

Однако, по мнению инспекции, стоимость всех работ нужно включать в состав расходов после подписания последнего акта выполненных работ по договору, а не после приемки комплекса работ по отдельным площадям.

Суд не принял доводы налогового органа, поскольку каждый акт выполненных работ являлся итоговым документом, фиксирующим факт выполнения работ на определенной площади лицензионного участка, который можно рассматривать как самостоятельный участок.

Все права защищены © 2011 ЗАО "Консультант Плюс"