06:59 Налоговые споры | |
Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако знать тенденции разрешения спорных ситуаций порой необходимо, для того чтобы принять верное решение. Настоящая рассылка предназначена для всех, кто несет ответственность за финансово-хозяйственную деятельность (заключение договоров, ведение учета, сдача отчетности). В ней собраны судебные решения по неоднозначным с точки зрения налогов ситуациям. К каждой подобной ситуации приводятся сведения о наличии либо отсутствии аналогичной судебной практики и разъяснений контролирующих органов. Истребование у контрагента декларации по НДС. Проявление должной осмотрительности Отсутствие собственных оборотных средств. Необоснованная налоговая выгода Применение профессиональных налоговых вычетов при неподтверждении расходов Заявление о возврате подано по истечении срока проведения камеральной проверки. Начисление процентов за несвоевременный возврат налога Истребование у контрагента декларации по НДС. Проявление должной осмотрительности (Постановление ФАС Центрального округа от 18.02.2010 по делу N А35-2743/2009) Организация вела предпринимательскую деятельность и заявила вычеты НДС. Инспекция сочла это неправомерным, отказала в применении вычетов, доначислила налог, пени и привлекла компанию к ответственности по ст. 122 НК РФ, поскольку, по мнению инспекции, компания не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента, который нарушал свои налоговые обязательства. Однако суд поддержал налогоплательщика, указав, что помимо копий свидетельств о государственной регистрации и постановке на учет в налоговом органе, копий устава и выписки из ЕГРЮЛ организация затребовала у контрагента копию декларации по НДС за месяц, предшествующий заключению договора. Следовательно, она проявила должную осмотрительность. Тенденция вопроса Отсутствие собственных оборотных средств. Необоснованная налоговая выгода (Постановление ФАС Московского округа от 09.03.2010 N КА-А40/1698-10 по делу N А40-75872/09-90-462) У налогоплательщика отсутствовали собственные оборотные средства. Однако он участвовал в предпринимательской деятельности и заявил вычет НДС. Инспекция отказала в вычете, доначислила налог, пени и привлекла организацию к ответственности по ст. 122 НК РФ, поскольку, по мнению налогового органа, отсутствие собственного оборотного капитала, а также использование заемных средств свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что все установленные ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ условия для применения вычетов соблюдены. Отсутствие собственного оборотного капитала и осуществление хозяйственной деятельности исключительно за счет заемных средств не свидетельствует о получении организацией необоснованной налоговой выгоды. Тенденция вопроса Иное мнение - Постановления ФАС Московского округа от 26.06.2007, 02.07.2007 N КА-А40/5535-07, от 13.06.2006 N КА-А40/4986-06, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2006 N А39-106/2005-81/11 - суды пришли к выводу, что использование заемных средств при отсутствии возможности погасить заем свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды
Применение профессиональных налоговых вычетов при неподтверждении расходов (Постановление ФАС Московского округа от 12.04.2010 N КА-А41/1899-10 по делу N А41-1294/09) Документы, которые предприниматель представил в подтверждение расходов, были признаны недостоверными, составленными с нарушением положений Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Налогоплательщик заявил профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности. Инспекция сочла это неправомерным, доначислила НДФЛ, пени и привлекла предпринимателя к ответственности по ст. 122 НК РФ. По мнению налогового органа, неподтверждение расходов не позволяет применить вычет, предусмотренный ст. 221 НК РФ. Однако суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что он имеет право применить профессиональные налоговые вычеты в размере 20 процентов. Тот факт, что документы, представленные в подтверждение расходов, были признаны недостоверными, не влияет на возможность применения предусмотренных ст. 221 НК РФ налоговых вычетов. Тенденция вопроса
Заявление о возврате подано по истечении срока проведения камеральной проверки. Начисление процентов за несвоевременный возврат налога (Постановление ФАС Поволжского округа от 19.03.2010 по делу N А06-6083/2009) Налоговый орган отказал организации в возврате части заявленного к возмещению налога. Впоследствии данное решение было признано судом недействительным, и налогоплательщик обратился с заявлением о возврате оставшейся части налога и процентов. При этом он настаивал на уплате процентов в связи с просрочкой возврата, причем исчислил их с даты, когда суммы налога должны были быть возвращены в силу закона (3 месяца на проверку + 7 дней на принятие решения + 5 дней на возврат). Инспекция сочла это неправомерным и отказала в уплате части процентов. Суд встал на сторону налогоплательщика и указал следующее. Положения п. п. 2 и 7 ст. 176 НК РФ не связывают принятие налоговым органом решения о возмещении НДС и его возврате с подачей налогоплательщиком соответствующего заявления. В случае неправомерного отказа в возврате НДС проценты начисляются с того момента, когда сумма налога должна была быть возвращена в силу закона. Тенденция вопроса
| |
|
| |
